O čem to je
Každý podnikatel musí vědět, kolik vydělal, a musí to umět doložit finančnímu úřadu. K tomu slouží dvě cesty: daňová evidence a účetnictví.
Uvidíš, kdo kterou cestu používá, z jakých papírů se zapisuje a proč se drahý stroj nedá dát do nákladů celý najednou.
Nové pojmy
Aktiva a pasivaAktiva = majetek podniku (co má). Pasiva = zdroje majetku (odkud to má: vlastní kapitál majitele a dluhy).Stroj je aktivum, úvěr na stroj je pasivum.
Účetní dokladPísemný důkaz o tom, že se něco stalo (nákup, prodej, platba). Bez dokladu se nesmí nic zapsat.Faktura, pokladní doklad, výpis z bankovního účtu, interní doklad.
Daňová evidenceJednodušší evidence pro podnikající fyzické osoby (OSVČ), které nemusí vést účetnictví. Zapisují se příjmy a výdaje, a také majetek a dluhy.Truhlář si zapíše: příjem 12 000 Kč za stůl, výdaj 3 000 Kč za dřevo.
ÚčetnictvíPodrobnější evidence podle zákona o účetnictví. Musí ho vést všechny právnické osoby (s.r.o., a.s.…) a některé OSVČ, např. zapsané v obchodním rejstříku.Firma Robo servis s.r.o. vede podvojné účetnictví.
PodvojnostV účetnictví se každá operace zapíše dvakrát – na dva účty, na stranu Má dáti (MD) jednoho a Dal (D) druhého, vždy stejnou částkou.Výběr 5 000 Kč z banky do pokladny: pokladna MD 5 000, bankovní účet D 5 000.
Daňová evidence × účetnictví
| daňová evidence | účetnictví |
|---|
| kdo | OSVČ, které nemusí vést účetnictví | právnické osoby, některé OSVČ |
| co sleduje | příjmy a výdaje (peníze dovnitř a ven) | náklady a výnosy (kdy vznikly, ne kdy se platilo) |
| výsledek | příjmy − výdaje = základ daně | výnosy − náklady = výsledek hospodaření |
| výkazy | přehled majetku a dluhů | rozvaha a výkaz zisku a ztráty (výsledovka) |
Proč se stroj neodepíše najednou
OdpisyPostupné zahrnování ceny dlouhodobého majetku do nákladů (výdajů) během let, kdy ho podnik používá. Vyjadřují jeho opotřebení.Auto za 600 000 Kč se nezapíše do nákladů celé v roce nákupu, ale postupně několik let.
Podle zákona o daních z příjmů se odpisuje hmotný majetek, jehož vstupní cena je vyšší než 80 000 Kč a doba použitelnosti delší než rok (platí od roku 2021). Levnější věci jdou do nákladů hned.
Přijde doklad (např. faktura za materiál).
Zkontroluješ ho: kdo, komu, co, kolik, kdy.
Zapíšeš ho: v daňové evidenci do knihy příjmů a výdajů, v účetnictví na dva účty (MD a D).
Doklad uložíš – zákon určuje, jak dlouho se musí archivovat.
Na konci roku sestavíš přehledy nebo výkazy a z nich daňové přiznání.
Elektrikář (OSVČ, vede daňovou evidenci) měl za rok příjmy 900 000 Kč a výdaje doložené doklady 550 000 Kč. Jaký má základ daně?
V daňové evidenci: příjmy − výdaje = 900 000 − 550 000 = 350 000 Kč. To je základ daně z příjmů (před případnými úpravami).
Firma zaplatí z bankovního účtu dodavateli fakturu 20 000 Kč. Které dva účty se změní a jak se to projeví v rozvaze?
Klesnou peníze na účtu (aktiva) a klesnou závazky vůči dodavatelům (pasiva), oba o 20 000 Kč. Podvojně: účet Dodavatelé MD 20 000, Bankovní účet D 20 000. Rozvaha zůstane vyrovnaná.
✗Koupila jsem stroj za 300 000 Kč, tak mám letos výdaj 300 000 Kč a nižší daň.
✓Stroj nad 80 000 Kč je dlouhodobý majetek. Do výdajů jde postupně formou odpisů.
Stroj bude sloužit několik let, proto se jeho cena rozloží do let, kdy ho používáš. Najednou jdou do výdajů jen levnější věci.
OSVČ mohou vést jednodušší daňovou evidenci (příjmy a výdaje), právnické osoby vedou podvojné účetnictví (náklady, výnosy, rozvaha, výsledovka). Vše se zapisuje jen podle dokladů. Dlouhodobý majetek se do nákladů dostává postupně odpisy.